Повышение НДФЛ в 2025 году: новые ставки и кто за это заплатит
С 1 января 2025 года изменится порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Уже приняли федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Нововведения коснутся как штатных сотрудников компаний, так и исполнителей по договорам ГПХ (кроме самозанятых).
26 августа 2024 года
Юлия Девяткова
юрист
О чем важно знать работодателям
В чем суть изменений
Напомним, что сейчас в России применяются две ставки НДФЛ: 13 и 15%: 13% удерживается с годового дохода до 5 млн рублей, 15% — с дохода, превышающего 5 млн рублей.
Однако в следующем году ситуация изменится — будет применяться пятиступенчатая прогрессивная шкала налога:
Однако в следующем году ситуация изменится — будет применяться пятиступенчатая прогрессивная шкала налога:
13% — для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн рублей (до 200 тысяч рублей в месяц) включительно;
15% — для части годового дохода выше 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей (от 200 тысяч рублей и до 416,7 тысячи рублей в месяц) включительно;
18% — для части годового дохода выше 5 млн рублей и до 20 млн рублей (от 416,7 тысячи рублей и до 1,67 млн рублей в месяц) включительно;
20% — для части годового дохода выше 20 млн рублей и до 50 млн рублей (от 1,67 млн рублей до 4,17 млн рублей в месяц) включительно;
22% — для части дохода выше 50 млн рублей в год (выше 4,17 млн рублей в месяц).
Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться к следующим видам доходов:
к заработной плате, доходу от оказания услуг и выполнения работ по договору ГПХ;
выигрышам, полученным участниками азартных игр и лотерей;
доходам участников инвестиционного товарищества;
доходам в виде прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли).
Налог по этим ставкам будут платить как налоговые резиденты РФ — физические лица, которые проводят в России не менее 183 календарных дней подряд в течение года, — так и некоторые нерезиденты:
дистанционные сотрудники, которые живут за границей и работают по трудовому договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ;
иностранцы, которые работают по патенту или приглашены как высококвалифицированные сотрудники;
беженцы и участники госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ.
Новые сотрудники ждут вас на Работе.ру. Размещайте вакансии со скидкой 20% по промокоду prorabota. Подробности акции — по ссылке.
Реклама. ООО «РДВ-софт» (ИНН 7709969870).
erid: 2RanymkcHW8
erid: 2RanymkcHW8
От какой части дохода удерживается повышенный НДФЛ
Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.
Например, если человек зарабатывает 7 млн рублей в год, для него будут действовать три ставки налога на протяжении года:
Например, если человек зарабатывает 7 млн рублей в год, для него будут действовать три ставки налога на протяжении года:
13% — пока его доход не превысит 2,4 млн;
15% — пока его доход не превысит 5 млн;
18% — с момента, когда доход превысит 5 млн.
Ставка налога для самозанятых останется прежней: 4% от сделок с физическими лицами без статуса ИП и 6% с доходов от ИП и компаний. Важно не забывать: годовой доход от самозанятости не может превышать 2,4 млн рублей.
Кого не коснутся нововведения
Есть статьи доходов, которые продолжат облагаться НДФЛ по старой схеме. К ним относятся:
выплаты участникам СВО;
доплаты сотрудникам, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Для них установлены свои пороговые значения налоговой базы: 13% от суммы не более 5 млн рублей и 15% от суммы выше 5 млн рублей.
Есть и другие виды доходов физлиц — резидентов РФ, для которых сохранится ставка 13% (при доходах до 2,4 млн рублей в год) и 15% (при доходах выше 2,4 млн рублей в год):
Есть и другие виды доходов физлиц — резидентов РФ, для которых сохранится ставка 13% (при доходах до 2,4 млн рублей в год) и 15% (при доходах выше 2,4 млн рублей в год):
от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и доли в нем;
в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (если не установлено иное);
от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
по операциям займа ценными бумагами;
в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и в ряде других случаев.
Сотрудник работает в нескольких местах: что с НДФЛ?
Если человек работает по найму или оказывает услуги по договору ГПХ, налоговым агентом по уплате НДФЛ выступает работодатель или заказчик услуг.
Порядок обложения доходов, с которых удерживается сумма НДФЛ налоговыми агентами, остается прежним. К примеру, если размер налоговой базы превысит 2,4 млн рублей, то компания обязана применить ставку 15% к доходам, превысившим эту сумму. При этом работодатель учитывает только те доходы, которые сотрудник получает у него.
Если специалист совмещает работу в двух и более компаниях или оказывает услуги по нескольким договорам ГПХ, ФНС России по окончании года самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей пороговые значения. После этого налоговая отправит физическому лицу уведомление с требованием доплатить налог. Гражданин обязан доплатить налог по уведомлению в общем порядке не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим календарным годом.
Пример
Игорь работает по основному месту работы в ООО «Эдельвейс» и по совместительству в ООО «Роза» и ООО «Пион». Предположим, что за 2025 год он заработал в ООО «Эдельвейс» 1,3 млн руб, в ООО «Роза» — 1 млн рублей, в ООО «Пион» — 1 млн рублей.
Каждый работодатель удержал с выплат налог по ставке 13%.
В совокупности доход Игоря за год составил 3,3 млн рублей. С суммы, превышающей 2,4 млн рублей (3,3 млн − 2,4 млн = 900 тысяч), должен быть удержан налог по ставке 15%. При этом налог по ставке 13% уже был удержан работодателем.
Рассчитаем сумму налога, которую сотрудник должен будет доплатить самостоятельно: (900 тысяч рублей x 15%) − (900 тысяч рублей x 13%) = 18 тысяч рублей.
Порядок обложения доходов, с которых удерживается сумма НДФЛ налоговыми агентами, остается прежним. К примеру, если размер налоговой базы превысит 2,4 млн рублей, то компания обязана применить ставку 15% к доходам, превысившим эту сумму. При этом работодатель учитывает только те доходы, которые сотрудник получает у него.
Если специалист совмещает работу в двух и более компаниях или оказывает услуги по нескольким договорам ГПХ, ФНС России по окончании года самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей пороговые значения. После этого налоговая отправит физическому лицу уведомление с требованием доплатить налог. Гражданин обязан доплатить налог по уведомлению в общем порядке не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим календарным годом.
Пример
Игорь работает по основному месту работы в ООО «Эдельвейс» и по совместительству в ООО «Роза» и ООО «Пион». Предположим, что за 2025 год он заработал в ООО «Эдельвейс» 1,3 млн руб, в ООО «Роза» — 1 млн рублей, в ООО «Пион» — 1 млн рублей.
Каждый работодатель удержал с выплат налог по ставке 13%.
В совокупности доход Игоря за год составил 3,3 млн рублей. С суммы, превышающей 2,4 млн рублей (3,3 млн − 2,4 млн = 900 тысяч), должен быть удержан налог по ставке 15%. При этом налог по ставке 13% уже был удержан работодателем.
Рассчитаем сумму налога, которую сотрудник должен будет доплатить самостоятельно: (900 тысяч рублей x 15%) − (900 тысяч рублей x 13%) = 18 тысяч рублей.
Налоговый кешбэк для семей с детьми
С 1 января 2026 года начнет действовать ежегодный налоговый кешбэк для семей с двумя и более детьми с невысокими доходами (федеральный закон от 13 июля 2024 г. № 179-ФЗ). Для них ставка НДФЛ снизится до 6%.
Условия получения кешбэка:
Условия получения кешбэка:
среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека;
возраст детей — до 18 лет или до 23 лет, если они учатся в колледже или вузе (кроме дополнительного образования);
ни у одного из родителей нет долгов по НДФЛ и алиментам.
Размер выплаты будет равен разнице между двумя расчетными суммами. Первая — исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая — налог с того же дохода по ставке 6%.
Читайте также
Есть что сказать по теме? Напишите нам.
Нажимая на кнопку, вы даете Согласие на обработку персональных данных, принимаете Правила и условия Соглашения об условиях использования сайта rabota.ru.